ملخص عن ضرائب شركة S

• إجراء انتخابات S Corp

• الضرائب على الشركات S.

• S Corporations مقابل C Corporations

• المعالجة التمريرية للبنود الضريبية

• معدل ضريبة الشركات

• الضرائب المدفوعة على مستوى الشركات

يمكن للشركات الأمريكية أن تختار أن تخضع للضريبة على مستوى الشركة أو على مستوى المساهمين. يشار إلى أولئك الذين يختارون خيار المساهم باسم الشركات S. "S" لتقف على الفرع الفرعي من الفصل 1 من قانون الإيرادات الداخلية. لا يتم تطبيق ضريبة الدخل على مستوى الشركات. بدلاً من ذلك ، يتم فرض ضريبة على جميع الدخل باستخدام معدلات ضريبة الدخل الشخصية.

تقوم شركة S بتقديم الإقرار الضريبي للشركة الخاص بها وتقيس دخلها الخاضع للضريبة ، ولكن يتم بعد ذلك تقسيم هذا الدخل وتوزيعه بين مساهميها. تنتقل الخصومات والإعفاءات الضريبية المختلفة أيضًا إلى المساهمين. يتضمن كل مساهم حصته من دخل الشركة والخصومات والائتمانات في إقراره الضريبي الشخصي.

إجراء انتخابات S Corp

يتطلب اختيار فرض ضرائب على عملك كشركة S تقديم نموذج 2553 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. يجب توقيع النموذج من قبل جميع المساهمين. يجب أن يتأهل عملك بموجب قواعد معينة:

• يجب أن تكون شركة محلية. يجب عليك التسجيل في ولايتك كشركة قبل اختيار حالة شركة S.

• المساهمون فيها هم جميع الأفراد أو العقارات أو بعض الصناديق الاستئمانية المسموح بها.

• لا يوجد مساهمون هم شراكات أو شركات أخرى أو أجانب غير مقيمين.

• ليس لديك أكثر من 100 مساهم.

• شركتك لديها فئة واحدة فقط من الأسهم

الضرائب على الشركات S.

تقوم الشركات S بإجراء انتخابات إيجابية لتمرير دخل الشركة والائتمانات والخسائر والخصومات إلى مساهميها لأغراض الضرائب الفيدرالية عندما يقدمون نموذج 2553. ثم يقوم المساهمون بالإبلاغ عن تدفق الدخل والخسائر على إقراراتهم الضريبية الشخصية ويتم تقييمهم الضريبة بمعدلات ضريبة الدخل الفردي الخاصة بهم 2

تتجنب الشركات S الازدواج الضريبي على دخل الشركات من خلال هذه العملية. ومع ذلك ، يمكن أن يكونوا مسؤولين عن الضرائب على بعض المكاسب المضمنة والدخل السلبي على مستوى الكيان.

S Corporations مقابل C Corporations

تسمى الشركة التي تختار أن يتم فرض ضرائب عليها على مستوى الشركة شركة C ، وتقوم بتقديم الإقرار الضريبي الخاص بها. يقيس الدخل الخاضع للضريبة ويحسب الضرائب وفقًا لمعدلات ضريبة الشركات.

إن مفهوم "الازدواج الضريبي" هو نتيجة قيام الشركات C بتوزيع الأرباح على مساهميها في شكل أرباح بعد أن تم فرض الضرائب على هذه الأرباح على مستوى الشركة. ثم تصبح أرباح الأسهم هذه أيضًا دخلًا خاضعًا للضريبة للمساهمين.

المعالجة التمريرية للبنود الضريبية

يُشار إلى الشركات S على أنها كيانات ضريبية "عابرة" لأن دخولها وعناصرها الضريبية الأخرى تتدفق من مستوى الشركة إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمساهمين.

على سبيل المثال ، ABC Corporation هي شركة S ولديها مساهم واحد ، John Doe. ABC لديها صافي دخل خاضع للضريبة قدره 100000 دولار. تم الإبلاغ عن مائة ألف دولار من قبل الشركة للمساهم ، السيد دو ، في الجدول K-1. ثم يأخذ السيد Doe هذا المبلغ من الجدول K-1 ويبلغ عنه في الصفحة 2 من الجدول E ، الذي يرفق الإقرار الضريبي الخاص به في النموذج 1040. ويضيف هذا الدخل إلى بقية دخله عند عودته.

تحتفظ عناصر الدخل أو الخصومات أو الائتمانات بطابعها لأنها تتدفق من شركة S إلى الإقرار الضريبي الشخصي للمساهم. إذا باعت شركة S بعض الأصول المؤهلة لمعالجة مكاسب رأس المال على المدى الطويل ، فسيتم الإبلاغ عن هذا الدخل على أنه مكاسب طويلة الأجل في الجدول K-1 من الشركة إلى المساهم. ثم يقوم المساهم الفردي بالإبلاغ عن هذا الدخل في جدوله D باعتباره مكاسب طويلة الأجل.

افترض الآن أن شركة S تتبرع بالمال للأعمال الخيرية. تم الإبلاغ عن هذا العنصر كتبرع خيري في الجدول K-1. يقوم المساهم بالإبلاغ عن نصيبه من التبرع الخيري كخصم مفصل للأعمال الخيرية عند عودته الشخصية إذا اختار تفصيل استقطاعاته.

يمكن لدافعي الضرائب الأفراد إما تفصيل استقطاعاتهم أو المطالبة بالخصم القياسي للسنة الضريبية ، لكنهم لا يستطيعون فعل الأمرين معًا.

تتطلب المعالجة التمريرية لبنود الضرائب أن يتم التعامل مع جميع عناصر الدخل والخصومات والإعفاءات الضريبية بالطريقة المناسبة عندما يتم الإبلاغ عن هذه العناصر في الإقرار الضريبي الشخصي للمساهم.

معدل ضريبة الشركات

خفض قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) معدل الضريبة للشركات C من 35٪ إلى 21٪ في عام 2018. وفي الوقت نفسه ، لا يزال المساهمون في شركة S يدفعون معدل ضريبة يتناسب مع دخلهم الشخصي ، وفقًا لفئات الضرائب الخاصة بهم ، ويمكن أن يكون هذا أعلى من سعر الشركة. يدفع دافع ضرائب واحد 32٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 163،300 دولار في عام 2020 ، ويزيد هذا إلى 35٪ لدافعي الضرائب الفرديين الذين يزيد دخلهم عن 207.350 دولارًا.

ليس عدلا؟ وافقت TCJA. لقد أسست خصمًا مؤهلًا للدخل التجاري ساري المفعول في عام 2018 لأصحاب الأعمال المارة بنسبة تصل إلى 20٪ من صافي دخل الأعمال. شركات S ومساهموها مؤهلون لهذا الخصم. يتم تطبيق حدود الدخل وبعض القيود الأخرى 4

الضرائب المدفوعة على مستوى الشركات

الشركات S مسؤولة عن دفع ثلاث ضرائب على مستوى الشركة: صافي الدخل السلبي الزائد ، وضريبة استرداد LIFO ، وضريبة الأرباح المضمنة.

لا يتم تطبيق ضريبة الدخل السلبية الزائدة وضريبة الاسترداد LIFO إلا عندما كانت شركة S سابقًا شركة C خاضعة للضريبة ، أو إذا مرت شركة S بإعادة تنظيم معفاة من الضرائب مع شركة C.

ضريبة الدخل الصافية الزائدة

صافي الدخل السلبي الزائد هو ضريبة على مستوى الشركة على الدخل السلبي الذي تكتسبه شركة S. يشمل الدخل السلبي الدخل من الفوائد وأرباح الأسهم والمعاشات والإيجارات والإتاوات. يتم تطبيق ضريبة الدخل السلبية الصافية الزائدة إذا كان الدخل السلبي أكثر من 25٪ من إجمالي إيرادات شركة S.

يوفر IRS ورقة عمل لحساب صافي ضريبة الدخل السلبية الزائدة هذه في تعليمات النموذج 1120S.

ضريبة الاسترداد LIFO

يشير "LIFO" إلى طريقة الوارد أخيرًا وصادر أولاً لقياس المخزون للأغراض الضريبية. تنطبق ضريبة الاسترداد LIFO إذا استخدمت شركة طريقة تسعير المخزون هذه خلال السنة الضريبية الأخيرة كشركة C ، أو عندما قامت شركة C بتحويل مخزون LIFO إلى الشركة في معاملة غير معترف بها تم فيها تحويل هذه الأصول إلى خاصية أساس.

ضريبة الأرباح المضمنة

يتم تطبيق ضريبة الأرباح المضمنة عندما تتصرف شركة S في أحد الأصول في غضون خمس سنوات من الحصول عليها ، وحصلت الشركة S على الأصل عندما:

• كانت شركة S شركة C ، أو

• في معاملة تم فيها تحديد أساس الأصل بالرجوع إلى أساسه في يد شركة C7

ملاحظة: قوانين الضرائب تتغير بشكل دوري. يجب عليك دائمًا استشارة متخصص ضرائب للحصول على أحدث النصائح. المعلومات الواردة في هذه المقالة ليست مشورة ضريبية وليست بديلاً عن المشورة الضريبية.

مصادر المقالة

• يشارك

• سقسقة

• يشارك

• بريد إلكتروني