محاسبة S-Corporation

حساب رأس المال والدخل والمصروفات

تبلغ الشركات S عن إجمالي الدخل والمصروفات على مستوى الشركة وتمرير حصة من صافي الربح أو الخسارة لمساهميها الأفراد. يجب أن تحتفظ شركة S بسجلات ممتازة لاستثمار كل مساهم في النقد أو الممتلكات. هذه السجلات ضرورية لتحديد نسبة ملكية كل مساهم في الشركة.

محاسبة الدخل والمصروفات

تعد محاسبة شركة S بشكل عام هي نفسها محاسبة شركة C في تلك الإيرادات والمصروفات التي يتم الإبلاغ عنها على مستوى الشركة. يتم تحديد طبيعة الأنواع المختلفة من الدخل والمصروفات على مستوى الشركة أيضًا.

يمكن لشركة S corps اختيار طريقة محاسبية هي الأنسب للإبلاغ عن دخل ومصروفات شركة معينة. ليسوا مطالبين باستخدام طريقة الاستحقاق في المحاسبة. يمكنهم اختيار الطريقة النقدية أو طريقة المحاسبة المختلطة.

تحتفظ الإيرادات والمصروفات بطابعها عندما يتم تمريرها إلى المساهمين. على سبيل المثال ، يتم تمرير مكاسب رأس المال طويلة الأجل كأرباح رأسمالية طويلة الأجل.

محاسبة رأس مال المساهم

ينطوي التحدي الأكبر إلى حد بعيد في محاسبة S corp على حسابات رأس المال لكل مساهم. يجب على الشركة الاحتفاظ بسجلات دقيقة لاستثمارات حقوق الملكية لكل مساهم من النقد والممتلكات ، بالإضافة إلى أي قروض يقدمها كل منهم إلى الشركة.

على عكس الشراكات المحدودة والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يجب على المساهمين في الشركات S تقسيم صافي دخل الشركة بما يتناسب بشكل صارم مع حصصهم في الملكية. يجب تخصيص ثلث صافي ربح أو خسارة الشركة بالضبط لمساهم ساهم بالضبط بثلث رأس مال الشركة.

حسابات S Corporation Capital

تلعب حسابات رأس المال دورًا في جانبين مهمين من التقارير المالية والضريبية لشركة S. أولاً ، يتم الإبلاغ عن حسابات رأس المال في ميزانيات الشركة كحقوق ملكية للمساهمين وقروض من المساهمين. ثم يمكن تلخيص حساب رأس مال كل مساهم في النموذج 1120S جدول K-1.

يمكن أن تؤدي الاستثمارات الرأسمالية غير الكافية إلى فشل المساهمين في تلبية قواعد المخاطرة الخاصة بالخسائر. يمكنهم التسبب في خسائر تجارية لتصبح غير قابلة للخصم. تهدف قواعد قانون الإيرادات الداخلية المعرضة للخطر إلى منع المساهمين من شطب أكثر من مساهماتهم الفعلية في الأعمال.

يجب أن يعكس حساب رأس مال المساهم استثماراته وأساسه الحالي في حقوق ملكية الشركة أو التزاماتها. يتم استثمار المساهم في شركة S إلى الحد الذي يقوم فيه باستثمار أسهم أو أنه قدّم قرضًا للشركة.

الاستثمار النقدي والممتلكات

يمكن للمساهمين الاستثمار النقدي أو الممتلكات. قد يساهم أحد المساهمين بجهاز كمبيوتر ومكتب وكتب مرجعية وبرامج برمجية في شركة S التي تم تشكيلها حديثًا بالإضافة إلى إجراء استثمار نقدي. قيمة ممتلكات المساهم هي القيمة السوقية العادلة للعقار أو الأساس المعدل للمساهم في العقار ، أيهما أقل.

حقوق المساهمين

تنعكس حقوق المساهمين في حساب رأس مال المساهم. يجب أن يوضح هذا الحساب المبلغ بالدولار للاستثمارات النقدية بالإضافة إلى قيمة الممتلكات الممنوحة للشركة. المساهم الذي يساهم بمبلغ 10000 دولار نقدًا ، وجهاز كمبيوتر بقيمة 2000 دولار ، وبرنامج بقيمة 400 دولار ، سيكون لديه حساب رأس مال يظهر استثمار إجمالي قدره 12400 دولار.

يتم تعديل حساب رأس المال من وقت لآخر ليعكس استثمارات إضافية في الأسهم ، وكذلك في نهاية العام ليعكس حصة كل مساهم في الدخل والمصروفات على أساس النسبة.

الأساس المعدل

يتم حساب الأساس المعدل لسهم المساهم على النحو التالي. ابدأ بالأساس المعدل في بداية السنة وأضف حصصًا من جميع بنود الدخل التي تم تحديدها بشكل منفصل ، بما في ذلك الدخل المعفى من الضرائب ، وأسهم جميع بنود الدخل غير المحددة بشكل منفصل ، وحصص الخصم للاستنفاد الزائد للنفط والغاز الخصائص.

الآن اطرح توزيعات النقد أو الممتلكات على المساهم التي لم يتم تضمينها في أجورها ، وأسهم جميع بنود الخسارة والخصم التي تم ذكرها بشكل منفصل بما في ذلك خصومات القسم 179 وخسائر رأس المال ، وأسهم جميع الخسائر غير المحددة بشكل منفصل. يجب عليك أيضًا خصم حصص من النفقات غير القابلة للخصم ، مثل الجزء غير القابل للخصم من مصاريف الوجبات والترفيه أو الغرامات والعقوبات غير القابلة للخصم. أخيرًا ، خصم النضوب مقابل خصائص النفط والغاز بما لا يتجاوز أساس العقار.

النتيجة تساوي الأساس المعدل في أسهم شركة S في نهاية العام.

أساس القرض

يمكن للمساهم تقديم الأموال إلى شركة S كقرض. مثال شائع هو المساهم الذي يدفع مصاريف الشركة باستخدام بطاقته الائتمانية الشخصية ويقدم تقرير المصاريف إلى الشركة لسداده.

يمكن أن تكون القروض قصيرة الأجل ليتم سدادها في غضون عام واحد أو أقل ، أو يمكن أن تكون قرضًا طويل الأجل يتم سداده في أكثر من عام. يمكن للمساهمين الذين يقدمون قروضًا لشركاتهم S أن يأخذوا خصمًا ضريبيًا في العام الحالي عن الخسائر التي تزيد عن أساس أسهمهم ، ولكن فقط إلى الحد الذي يكون لديهم فيه أساس القرض.

ابدأ بالمبلغ الأولي الذي تم إقراضه للشركة لحساب أساس القرض وأساس القرض المعدل. إضافة جميع المبالغ الإضافية المقرضة للشركة والفائدة المؤجلة التي تتم رسملتها أو إضافتها إلى القرض بدلاً من سدادها.

قم الآن بخصم مبلغ أصل القرض الذي تم سداده ، وأي مبالغ من أصل القرض تم إعفاؤها من قبل المساهم ، ومبلغ أصل القرض المحول إلى مخزون. يجب عليك أيضًا خصم حصة صافي الخسارة التي تزيد عن أساس المخزون المعدل للمساهم. والنتيجة هي الأساس المعدل لديون شركة S في نهاية العام.

الأساس السلبي والخسائر المعلقة

لا يمكن أن يكون الأساس المعدل أقل من الصفر ، ولكن استخدام هذه الصيغة لحساب الأساس المعدل غالبًا ما ينتج عنه رقم سالب. ينطوي التعامل مع "الأساس السلبي" لأسهم شركة S على تقليل أساس مخزون المساهمين ، ولكن ليس أقل من الصفر ، وتقليل أساس قرض المساهم ، ولكن ليس أقل من الصفر.

يتم التعامل مع أي أساس سلبي زائد على أنه خسارة غير قابلة للخصم. هذه الخسارة الزائدة هي خسارة معلقة ويمكن أن تنتقل إلى السنوات المقبلة إلى أجل غير مسمى. يمكن خصم الخسارة المعلقة في أي سنة ضريبية مستقبلية استعاد خلالها المساهم أساس القرض أو أساس المخزون.

يجب على المساهم أن يستعيد أساس القرض قبل استعادة أساس أسهمه في السنوات التالية إذا كان لديه استثمار في رأس المال وقدم أيضًا قرضًا للشركة.

استعادة الأساس

يمكن للمساهمين استعادة أساس أسهمهم أو أساس القرض بعدة طرق. أسهل طريقة هي القيام باستثمارات نقدية إضافية لاستعادة أساس المخزون ، أو تقديم قروض نقدية إضافية لاستعادة أساس القرض.

يجب حساب أساس المخزون المعدل وأساس القرض المعدل مبدئيًا قبل نهاية العام. يمنح هذا المساهمين وقتًا كافيًا لتقديم قروض إضافية أو استثمارات في رأس المال لضمان خصم الضرائب بالكامل من أي خسائر.

قواعد في خطر

كل مساهم لديه مبلغ معرض للخطر مبلغ المال الذي سيخسره من استثماراته أو قروضه للشركة. يتم احتساب مبلغ المساهم المعرض للخطر على أساس المخزون المعدل بالإضافة إلى أساس القرض المعدل.

أي خسارة تزيد عن المبلغ المعرض للخطر هي خسارة معلقة.

من المهم جدًا لشركة S ومساهميها تتبع أساس المخزون المعدل وأساس القرض المعدل بدقة لأنه سيتم تعديل أساس سهم كل مساهم وأساس القرض لحصته التناسبية من الخسائر حتى إذا تم تعليق هذه الخسائر بسبب المعرضة للخطر قواعد.

فقدان النشاط السلبي

يخضع مساهمو S corp أيضًا لقواعد النشاط السلبي. تحكم هذه القواعد إلى أي مدى يمكن خصم خسارة شركة S حاليًا من قبل المساهم.

يتم خصم خسائر شركة S فقط إلى الحد الذي يكون فيه المساهم لديه دخل نشاط سلبي إذا كان المساهم لا يشارك بنشاط في الأعمال التجارية.

يشمل دخل النشاط السلبي الدخل السلبي من الشركات S ، والشراكات ، والصناديق الاستئمانية ، والفوائد ، والأرباح ، وإيرادات الاستثمار الأخرى.

قواعد خاصة لخسائر الإيجار

يجب على المساهمين اجتياز اختبارات "المشاركة النشطة" الصارمة للمهنيين العقاريين من أجل خصم خسائر الإيجارات في حالة قيام شركة S بعمل تأجير العقارات. يتم خصم خسائر إيجار شركة S فقط إلى الحد الذي يكون فيه المساهم لديه دخل نشاط سلبي إذا لم يتمكن المساهم من اجتياز اختبارات المشاركة النشطة للمهنيين العقاريين.

• يشارك

• سقسقة

• يشارك

• بريد إلكتروني