القواعد الضريبية للاستقطاعات الخاصة بالإصلاحات والصيانة

قد يكون عملك الصغير مؤهلاً لإحدى قواعد الملاذ الآمن

• الإصلاحات الروتينية مقابل الكتابة بالأحرف الكبيرة

• الكتابة بالأحرف الكبيرة: اختبار "BRA"

• ما هو التحسين؟

• التكاليف التي هي ترميم

• نفقات التكيف

• ثلاث قواعد الملاذ الآمن

• التصرفات الجزئية مثال

يمكن للمالكين الفرديين والشركات ومالكي العقارات المؤجرة خصم نفقات إصلاح وصيانة ممتلكاتهم ومعداتهم ، على الرغم من أن مالك المنزل العادي لا يمكنه عمومًا المطالبة بخصم ضريبي لهذه النفقات. القاعدة لأصحاب الأعمال وأصحاب العقارات هي أنه يمكنك عمومًا خصم المبالغ المدفوعة للإصلاحات والصيانة إذا لم يكن من الضروري رسملة النفقات.

ومع ذلك ، تتوفر بعض الإعفاءات الضريبية المتعلقة بالطاقة المعزولة لصاحب المنزل العادي.

الإصلاحات والصيانة الروتينية مقابل الرسملة

وفقًا لستيف نيلسون ، محاسب عام معتمد كتب كثيرًا عن خصم الإصلاحات على مدونة Evergreen Small Business ، "إذا قمت بإصلاح أشياء ، فيمكنك خصمها". "إذا كان ما تفعله يعتبر تحسينًا ، أو استعادة ، أو تكيفًا ، فإن القواعد تنص على أننا سنجعلك تستفيد منها وتخفض قيمتها إلا إذا كانت كمية صغيرة من البطاطس."

وفقًا لـ IRS ، فإن الصيانة الروتينية تحافظ على الممتلكات الخاصة بك في حالة عمل جيدة دون زيادة قيمتها أو إطالة عمرها الإنتاجي ، ويمكن خصم هذه النفقات في السنة التي تحدث فيها. تُعرِّف مصلحة الضرائب الأمريكية الصيانة الروتينية بأنها شيء "يحافظ على الممتلكات الخاصة بك في حالة تشغيل عادية وفعالة." 1

سيكون تغيير الزيت في سيارتك مثالاً على ذلك ، لأنه يحافظ على عمل السيارة بشكل طبيعي وفعال. لا يطيل بالضرورة أو بشكل كبير العمر الإنتاجي للسيارة.

سيؤدي استبدال ناقل الحركة إلى إطالة العمر الإنتاجي للسيارة ، لذلك من المحتمل أن يتم رسملة هذه النفقات.

إصلاحات بأحرف كبيرة: اختبار "BRA"

شددت مصلحة الضرائب الأمريكية القواعد الخاصة بكيفية خصم نفقات الإصلاح والصيانة مرة أخرى في عام 2014 ، ولكن لا يزال من الممكن المطالبة بهذه النفقات. يتم رسملة المصروفات بشكل عام واستهلاكها على مدى عدة سنوات إذا كانت تجعل المعدات أفضل ، أو تعيد الممتلكات إلى حالتها الطبيعية ، أو تكيف الممتلكات لاستخدام جديد أو مختلف.

يمكن خصم نفقات الإصلاح والصيانة التي لا تندرج ضمن فئات "التحسينات" أو "الترميمات" أو التكييفات "بالكامل في السنة التي تم فيها دفع المصروفات.

طريقة واحدة لتذكر هذا المفهوم هي "اختبار BRA" ، وهو ذاكري يشير إلى التحسينات والترميمات والتكيفات.

ما هو التحسين؟

كما يوحي الاسم ، التحسينات هي إصلاحات تهدف إلى جعل شيء أفضل مما كان عليه قبل إجراء الإصلاحات. تندرج الإصلاحات في هذه الفئة إذا كانت:

• إصلاح الخلل الذي كان موجودًا قبل شراء العقار

• إصلاح الخلل الذي حدث أثناء إنشاء العقار أو بنائه

• قم بتكبير أو توسيع الخاصية بحيث يكون لها سعة أكبر

• زيادة جودة الممتلكات أو قوتها أو كفاءتها أو إنتاجيتها

التكاليف التي هي ترميم

عمليات الترميم هي إصلاحات تستعيد الأصل أو تعيده إلى حالته الطبيعية. من الأمثلة على ذلك إصلاح السقف أو استبداله بالكامل. تندرج الإصلاحات ضمن فئة الترميمات إذا كانت:

• إعادة الممتلكات المتدهورة إلى "ظروف التشغيل المعتادة"

• استبدال مكون رئيسي أو جزء هيكلي كبير من قطعة من الممتلكات

• إعادة بناء الممتلكات إلى حالتها الجديدة تمامًا

• يؤدي إلى خسارة قابلة للخصم أو بيع أو مبادلة أو معالجة خسارة الخسائر في الممتلكات أو أحد مكونات العقار

نفقات التكيف

التعديلات هي إصلاحات تغير كيفية استخدام الممتلكات أو المعدات. مثال على ذلك هو قيام مالك المبنى بتحويل مصنع إلى صالة عرض. كيف يتم استخدام المبنى يتغير من التصنيع إلى البيع بالتجزئة. تتم رسملة أي إصلاحات تتعلق بتكييف الممتلكات.

على وجه التحديد ، تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إن مصروفات التكيف "تُدفع لتكييف وحدة من الممتلكات مع استخدام جديد أو مختلف إذا كان التكيف لا يتوافق مع استخدامك العادي لوحدة الملكية في الوقت الذي وضعتها فيه في الأصل في الخدمة." 2

ثلاث قواعد الملاذ الآمن

القاعدة العامة هي أن نفقات الإصلاح والصيانة يجب رسملتها واستهلاكها ، ولكن هناك ثلاثة استثناءات تشير إليها مصلحة الضرائب على أنها "موانئ آمنة". هذا يعني في الأساس أنه لا يتعين عليك بالضرورة تلبية جميع القواعد في حالة وجود ظروف مخففة. يمكنك خصم هذه النفقات على الفور إذا استوفيت إحدى هذه القواعد.

لا يمكنك فقط شطب المصاريف حتى مع وجود ملاذ آمن. تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية إجراء انتخابات محددة للقيام بذلك عن طريق إرفاق بيان بإقرارك الضريبي.

# 1 ملاذ آمن للفواتير الصغيرة

يمكن لأي شخص أو شركة أن تخصم مصاريف الإصلاح والصيانة على الفور إذا كانت التكلفة 2500 دولار أو أقل لكل عنصر أو لكل فاتورة. هذا أعلى من 500 دولار ، وهو الحد الأدنى حتى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2015. ومع ذلك ، فإن الشركة التي لديها "بيان مالي قابل للتطبيق" لديها مبلغ ملاذ آمن قدره 5000 دولار.

ضع في اعتبارك استخدام هذا الملاذ الآمن "de minimis" إذا كان إجمالي فاتورتك 2500 دولار أو أقل. تترجم العبارة اللاتينية بشكل فعال إلى "شيء تافه".

# 2 ملاذ آمن للمشروعات الصغيرة

يمكن خصم الإصلاحات على الفور إذا كان المبلغ الإجمالي المدفوع للإصلاحات والصيانة على العقار هو 10000 دولار أو أقل ، أو 2٪ من الأساس غير المعدل للممتلكات ، أيهما أقل. هذا المرفأ الآمن متاح فقط للشركات التي تقل إيراداتها عن 10 ملايين دولار وعندما يكون العقار قيد الإصلاح أقل من مليون دولار.

# 3 ملاذ آمن للصيانة الروتينية

يمكن خصم مصاريف الإصلاح على الفور إذا كانت الإصلاحات تتكون من صيانة روتينية وتفي بأربعة معايير. الإصلاحات هي أنشطة متكررة بشكل منتظم تتوقع القيام بها ، وهي ناتجة عن البلى الناتج عن استخدامها في تجارتك أو عملك. إنها ضرورية للحفاظ على تشغيل العقار بكفاءة في حالته الطبيعية.

أخيرًا ، من المتوقع أن تكون الإصلاحات ضرورية أكثر من مرة خلال فترة 10 سنوات للمباني والهياكل المتعلقة بالمباني ، أو أكثر من مرة خلال العمر الافتراضي للعقار للممتلكات بخلاف المباني. يشير مصطلح "فئة الحياة" إلى عدد السنوات التي تتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية أن يتم خلالها استهلاك الممتلكات

هل هو جزء متوقع وضروري للحفاظ على الممتلكات في حالة تشغيلية فعالة عادة؟ إذا كان الأمر كذلك ، ففكر في استخدام الملاذ الآمن للصيانة الروتينية.

ومع ذلك ، هناك كلمة تحذير: لا ينطبق المرفأ الآمن للصيانة الروتينية على النفقات التي تندرج تحت فئة التحسينات.

التصرفات الجزئية مثال

لنفترض أن المالك يستبدل سقفًا على ممتلكاته المؤجرة. تم تقسيم تكلفة العقار إلى قسمين عندما تم وضع العقار في الخدمة كإيجار: الأرض والمبنى. الأرض هي أصل غير مقدر. تمت رسملة تكلفة المبنى واستهلاكها على مدى سنوات 27.5 سنة للعقارات السكنية أو 39 سنة للعقارات التجارية. لذلك يتم تضمين تكلفة السقف القديم في تكلفة المبنى ويتم استهلاكه بمرور الوقت.

الآن يستبدل المالك السقف. يجب رسملة هذا النوع من الاستعادة واستهلاكه على مدار 27.5 عامًا أو 39 عامًا ، اعتمادًا على طبيعة العقار. الآن يتم استهلاك أصلين للمالك: المبنى الأصلي والسقف الجديد. ولكن تم تضمين السطح القديم في المبنى ، لذلك ، بطريقة ما ، يقوم المالك بإهلاك سطح قديم لم يعد موجودًا.

في هذا السيناريو ، تسمح مصلحة الضرائب للمالك باتخاذ قرار جزئي. في الأساس ، يمكن للمالك شطب تكلفة السقف القديم ، وبالتالي إزالة هذا الجزء من التكلفة من جدول إهلاك المبنى.

ما الفائدة؟ هناك خصم فوري للسقف القديم ، والذي يعوض الجانب السلبي من الاضطرار إلى إهلاك السقف الجديد على مدى عدة سنوات. كمكافأة إضافية ، لا يوجد استرداد للاستهلاك لأنه لم يكن هناك بيع أو تبادل. ينتج عن التصرفات الجزئية تقليل الاستهلاك المتراكم لاسترداده إذا تم بيع الممتلكات في المستقبل.

قائمة مراجعة الإصلاح والصيانة

صنف كل مصاريف إصلاح أو صيانة باستخدام قائمة التحقق هذه لتحديد كيفية التعامل معها:

1. مراجعة الفاتورة للمصروفات. هل هي مؤهلة لملاذ آمن؟

2. تطبيق اختبار BRA: هل النفقات تحسين أم استعادة أم تكيف؟

3. النظر في طبيعة الإصلاح.

5. النظر فيما إذا كان من الممكن شطب "التصرف الجزئي".

6. رسملة أي نفقات حسب الضرورة وقم بإعداد جدول إهلاك لشطب نفقات الإصلاح.

ملاحظة: قوانين الضرائب تتغير بشكل دوري. يجب عليك دائمًا استشارة متخصص ضرائب للحصول على أحدث النصائح. المعلومات الواردة في هذه المقالة ليست مشورة ضريبية وليست بديلاً عن المشورة الضريبية.

مصادر المقالة

• يشارك

• سقسقة

• يشارك

• بريد إلكتروني